料”和负债类的“应付账款”账户；

（2）银行存款减少30 000元，原材料增加50 000元，应付账款增加20 000元；

（3）因为资产增加计入借方，负债增加计入贷方，因此结果如下：

借：原材料50 000

贷：银行存款30 000

应付账款20 000

〔例14〕甲公司以银行存款偿还到期的短期借款4000元，同时支付借款利息150元。

分析：

（1）该业务涉及三个账户资产类的“银行存款”；负债类的“短期借款”和费用类的“财务费用”；

（2）“银行存款”减少4150元，“短期借款”减少4000元，“财务费用”增加150元。

（3）由于资产、费用的增加计入借方，减少计入贷方；而负债的减少计入借方，因此结果如下：

借：短期借款4000

财务费用150

贷：银行存款4150

〔例15〕M公司2005年6月份实现的各项收入为：主营业务收入100000元、其他业务收入2000元、营业外收入6000元。发生的各项费用支出为：主营业务成本80000元、主营业务税金及附加1000元、其它业务支出1000元、管理费用10000元、财务费用1000元、营业费用5000元、营业外支出200元、所得税2000元，则结转计入“本年利润”分录为：

（1）借：主营业务收入      100000

其他业务收入               2000

营业外收入                            6000

贷：本年利润                        108000

（2）借：本年利润              102000

贷：主营业务成本                80000

主营业务税金及附加 1000

其它业务支出               1000

管理费用                       10000

财务费用                       1000

营业费用                       5000

营业外支出                   2000

所得税                           2000

通过上述分录可知，M公司本月实现的净利润为108000－102000＝6000（元）

例16〕下列哪些错误不会影响借贷双方的平衡关系（）。

A.漏记某项经济业务

B.重记某项经济业务

C.记错方向，把借方计入贷方

D.借贷错误巧合，正好抵消

〔答案〕ABD

〔解析〕注意“记错方向，把借方计入贷方”的结果导致贷方两次计入数据，而借方没有计入数据，贷方余额大于借方余额，影响借贷双方的平衡关系。

〔例17〕关于试算平衡法的下列说法正确的是（）。

A.包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法

B.试算不平衡，表明账户记录肯定有错误

C.试算平衡了，说明账户记录一定正确

D.理论依据是“有借必有贷、借贷必相等”

答案：ABD

例18〕下列关于平行登记的说法正确的是（）。

A.总账账户的期初余额＝明细账账户期初余额合计

B.计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等

C.总账账户的本期发生额＝所属明细账户本期发生额合计

D.总账账户的期末余额＝所属明细账账户期末余额合计

答案：BCD

解析：A的正确表示应该是：总账账户的期初余额＝所属明细账账户期初余额合计

〔例19〕简述总账账户与明细分类账户平行登记的具体要求。

答案：所谓总分类账户与明细分类账户的平行登记是指对所发生的每项经济业务事项，都要以会计凭证为依据，一方面计入有关总分类账户，另一方面计入有关总分类账户所属的明细分类账户。要求做到四点：（1）所依据会计凭证相同；（2）借贷方向相同；（3）所属会计期间相同；（4）计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等。

〔例20〕某企业2002年6月初原材料总分类账户及所属明细分类账户余额如下：原材料总分类账户借方余额为20 000元，所属明细账户借方余额为：

A种材料400公斤，每公斤10元，计4000元；B种材料2 000公斤，每公斤8元，计16 000元。

（1）6月份购进A种材料200公斤，单价为10元，计2 000元；B种材料1 000公斤，单价为9元，计9 000元，货款11 000元从银行支付。

（2）6月10日从仓库发出A种材料500公斤，每公斤10元，计5 000元；B种材料700公斤，每公斤8元，计5 600元，直接用于生产产品。

则：根据上述发生的经济业务，编制会计分录如下：

（1）借：原材料——A材料 2 000

                             ——B材料 9 000

贷：银行存款 11 000

（2）借：生产成本 10 600

贷：原材料——A材料 5 000

                    ——B材料 5 600

2.在借贷记账法下，可以在账户借方登记的是（）。

A.资产的增加

B.负债的减少

C.收入的减少

D.费用的减少

答案：ABC

解析：（1）借方登记：资产的增加额、负债的减少额、所有者权益的减少额、收入的减少额、费用的增加额；（2）贷方登记：资产的减少额、负债的增加额、所有者权益的增加额、收入的增加额、费用的减少额。

3.下列说法正确的是（）。

A.资产类账户增加记贷方，减少记借方

B.负债类账户增加记贷方，减少记借方

C.收入类账户增加记贷方，减少记借方

D.费用类账户增加记贷方，减少记借方

答案：BC

4.会计分录的内容包括（）。

A.经济业务内容摘要

B.账户名称

C.经济业务发生额

D.应借应贷方向

答案：BCD

解析：会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录。选项A是账户应该具备的内容。

（三）判断题

1.试算平衡时，试算平衡了，说明账户记录是绝对正确的。（）

答案：×

解析：试算平衡了，不一定说明账户记录绝对正确，因为有些错误不会影响借贷双方的平衡关系。

2.核算期间费用的各账户期末结转入“本年利润”账户后应无余额。（）

答案：√

解析：核算期间费用的账户包括管理费用、财务费用和营业费用，期末余额全部转入“本年利润”账户，转入“本年利润”后，核算期间费用的账户无余额。

3.记账时，将借贷方向记错，不会影响借贷双方的平衡关系。（）

答案：√

解析：“借贷方向记错”对借贷方余额的影响相同，不会影响借贷双方的平衡关系。

4.编制试算平衡表时，也应该包括只有期初余额而没有本期发生额的账户。（）

答案：√

解析：试算平衡表中不仅仅包括本期发生额平衡，还包括余额平衡。

（四）账务处理题

1.从甲公司购入原材料800公斤，单价600元，增值税率17%，价税合计561600元，款项已付，原材料已验收入库。

借：原材料480000

应交税金－应交增值税（进项税额）81600（480000×17%）

贷：银行存款561600

2.以银行存款偿还长期借款90000元。

借：长期借款90000

贷：银行存款90000

3.向B公司销售商品1000件，单价460元，增值税率17%，价税合计538200元，款项尚未收到。

借：应收账款538200

贷：主营业务收入460000

应交税金－应交增值税（销项税额）78200

（460000×17%）

4.购入设备一台，价款120000元，以银行存款支付。

借：固定资产120000

贷：银行存款120000

借：制造费用2500

管理费用1860

贷：累计折旧4360

如果该折旧是由于行政管理用的固定资产来计提的，则计入“管理费用”账户；如果是由生产车间固定资产来计提的，则计入“制造费用”账户。

注意：不能说管理费用和制造费用仅仅指的是账户的借方，贷方计入累计折旧。

6.结转销售给B公司商品的销售成本320000元。

借：主营业务成本320000

贷：库存商品320000

7.公司接受投资人以全新的固定资产150000元进行的投资。

借：固定资产150000

贷：实收资本 150000

8.以银行存款购入行政管理部门使用的办公用品1150元。

借：管理费用1150

贷：银行存款 1150

9.以现金27800元支付职工工资。

借：应付工资27800

贷：现金 27800

核算职工工资→应付工资，导致工资增加

支付工资时→现金或银行存款，导致工资减少

10.月末，提取本月应负担的银行借款利息1300元。

]

借：财务费用1300

贷：预提费用 1300

11.办公楼维修，领用C材料520元。

借：管理费用520

贷：原材料 520

解析：“管理费用”账户用于核算企业行政管理部门为组织和管理企业的生产经营活动而发生的各项费用及其结转情况。